Письмо ФНС России от 05.07.2021 N БС-4-21/9429@ "О внесении изменений в Схему (методические рекомендации) по обработке формализованных сообщений, заявлений и уведомлений по вопросам налогообложения имущества"

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО

от 5 июля 2021 г. N БС-4-21/9429@

О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ

В СХЕМУ (МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ) ПО ОБРАБОТКЕ

ФОРМАЛИЗОВАННЫХ СООБЩЕНИЙ, ЗАЯВЛЕНИЙ И УВЕДОМЛЕНИЙ

ПО ВОПРОСАМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ИМУЩЕСТВА

В целях реализации Федерального закона от 02.07.2021 N 305-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" направляем прилагаемые изменения, которые вносятся в Схему (методические рекомендации) по обработке формализованных сообщений, заявлений и уведомлений по вопросам налогообложения имущества, направленную письмом ФНС России от 30.11.2020 N БС-4-21/19653@ (с изменениями, внесенными письмами ФНС России от 15.02.2021 N БС-4-21/1818@, от 15.03.2021 N БС-4-21/3297@).

Доведите информацию до сотрудников налоговых органов, осуществляющих прием и обработку формализованных сообщений, заявлений и уведомлений по вопросам налогообложения имущества.

Действительный

государственный советник

Российской Федерации

2 класса

С.Л.БОНДАРЧУК

Приложение

к письму ФНС России

от "__" _____ 2021 г. N ____

ИЗМЕНЕНИЯ,

КОТОРЫЕ ВНОСЯТСЯ В СХЕМУ (МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ)

ПО ОБРАБОТКЕ ФОРМАЛИЗОВАННЫХ СООБЩЕНИЙ, ЗАЯВЛЕНИЙ

И УВЕДОМЛЕНИЙ ПО ВОПРОСАМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

ИМУЩЕСТВА, НАПРАВЛЕННУЮ ПИСЬМОМ ФНС РОССИИ

ОТ 30.11.2020 N БС-4-21/19653@

1. В пункте 1.1

1.1. подпункт 1.1.11 изложить в новой редакции:

"1.1.11. Заявление о выдаче сообщения об исчисленных налоговым органом суммах транспортного налога, налога на имущество организаций, земельного налога (КНД 1150120) <10.1>.";

1.2. дополнить подпунктами 1.1.12 - 1.14 следующего содержания:

"1.1.12. Заявление о прекращении исчисления транспортного налога в связи с принудительным изъятием транспортного средства (КНД 1150122) <10.1>.

1.1.13. Заявление о гибели или уничтожении объекта налогообложения по налогу на имущество организаций (КНД 1150123) <10.1>.

1.1.14. Заявление налогоплательщика - российской организации о предоставлении налоговой льготы по налогу на имущество организаций (КНД 1150121) <10.1>.".

2. Абзац второй пункта 1.4 изложить в новой редакции:

"В случае невозможности определения исходя из пункта 2.1 Схемы налогового органа, в который необходимо передать налоговые документы для их рассмотрения по существу, они направляются по СЭД для рассмотрения в налоговый орган, в котором налогоплательщик - организация стоит на учете по месту нахождения, либо налогоплательщик - физическое лицо стоит на учете по месту жительства.".

3. В пункте 2.1:

2.1. в подпункте 2.1.1:

а) после цифр "1.1.9" дополнить цифрами ", 1.1.12 - 1.1.14";

б) дополнить предложением следующего содержания: "В случае, если заявление о гибели или уничтожении объекта налогообложения по налогу на имущество организаций (КНД 1150123) составлено в отношении объекта недвижимого имущества, по месту нахождения которого налогоплательщик - организация не стоит на учете в налоговом органе, такое заявление рассматривается налоговым органом, определенным в соответствии с пунктами 1, 1.1 статьи 386 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) для приема налоговой декларации по налогу на имущество организаций.";

2.2. подпункт 2.1.4 дополнить словами "(например, межрегиональная инспекция ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам)".

4. Абзац первый пункта 2.3 изложить в новой редакции:

"2.3. Налоговые документы рассматриваются в сроки, предусмотренные пунктом 4 статьи 52, пунктом 3 статьи 361.1, пунктами 3.1, 3.4 статьи 362, пунктом 5 статьи 363, пунктами 4.1, 8 статьи 382, пунктом 1.1 статьи 386, пунктом 6.1 статьи 391, пунктом 10 статьи 396, пунктами 6, 7 статьи 407, пунктом 2.1 статьи 408 Налогового кодекса, или в иные сроки, предусмотренные законодательством Российской Федерации.".

5. В пункте 3.2:

5.1. Абзац первый изложить в новой редакции:

"3.2. Заявление о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц (КНД 1150063), заявление налогоплательщика - организации о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу и (или) земельному налогу (КНД 1150064), заявление налогоплательщика - российской организации о предоставлении налоговой льготы по налогу на имущество организаций (КНД 1150121) рассматриваются в соответствии с пунктом 3 статьи 361.1, пунктом 8 статьи 382, пунктом 10 статьи 396, пунктом 6 статьи 407 Налогового кодекса.";

5.2. Абзац пятый изложить в новой редакции:

"По результатам рассмотрения заявления о предоставлении налоговой льготы налоговый орган направляет налогоплательщику способом, указанным в этом заявлении, оформленные в соответствии с приказом ФНС России уведомление о предоставлении налоговой льготы либо сообщение об отказе от предоставления налоговой льготы.";

5.3. В абзаце девятом после слов "налоговое уведомление" дополнить словами "или сообщение об исчисленной налоговым органом сумме налога".

6. В пункте 3.3:

6.1. Абзац первый изложить в новой редакции:

"3.3. Заявление о гибели или уничтожении объекта налогообложения по налогу на имущество физических лиц (КНД 1150075), заявление о гибели или уничтожении объекта налогообложения по транспортному налогу (КНД 1150076), заявление о гибели или уничтожении объекта налогообложения по налогу на имущество организаций (КНД 1150123) рассматриваются в соответствии с пунктом 3.1 статьи 362, пунктом 4.1 статьи 382, пунктом 2.1 статьи 408 Налогового кодекса.";

6.2. Абзац пятый изложить в новой редакции:

"По результатам рассмотрения заявления о гибели или уничтожении объекта налогообложения налоговый орган направляет налогоплательщику способом, указанным в этом заявлении, оформленные в соответствии с приказом ФНС России уведомление о прекращении исчисления налога в связи с гибелью или уничтожением объекта налогообложения либо сообщение об отсутствии основания для прекращения исчисления налога в связи с гибелью или уничтожением объекта налогообложения.";

6.3. Абзацы восьмой и десятый признать утратившими силу.

7. Дополнить пунктом 3.3.1 следующего содержания:

"3.3.1. Заявление о прекращении исчисления транспортного налога в связи с принудительным изъятием транспортного средства (КНД 1150122) рассматривается в соответствии с пунктом 3.4 статьи 362 Налогового кодекса.

В случае, если документы, подтверждающие принудительное изъятие транспортного средства, в налоговом органе отсутствуют, налоговый орган по информации, указанной в заявлении налогоплательщика о прекращении исчисления налога в связи с принудительным изъятием транспортного средства, запрашивает сведения, подтверждающие принудительное изъятие транспортного средства, у органов и иных лиц, у которых имеются эти сведения.

Типовая (рекомендуемая) форма запроса налогового органа в орган или иному лицу, у которых имеются сведения, подтверждающие принудительное изъятие транспортного средства (КНД 1125361), приводится в приложении N 4.1.

Типовая (рекомендуемая) форма документа о неполучении налоговым органом сведений, подтверждающих принудительное изъятие транспортного средства (КНД 1125362), приводится в приложении N 5.1.

По результатам рассмотрения заявления о прекращении исчисления налога в связи с принудительным изъятием транспортного средства налоговый орган направляет налогоплательщику способом, указанным в этом заявлении, оформленные в соответствии с приказом ФНС России уведомление о прекращении исчисления налога в связи с принудительным изъятием транспортного средства либо сообщение об отсутствии основания для прекращения исчисления налога в связи с принудительным изъятием транспортного средства.".

8. В пункте 3.4.1:

8.1. Абзац первый изложить в новой редакции:

"3.4.1. Заявление о выдаче сообщения об исчисленных налоговым органом суммах транспортного налога, налога на имущество организаций, земельного налога (КНД 1150120) рассматривается в соответствии с пунктом 5 статьи 363 Налогового кодекса.";

8.2. В абзаце четвертом слова "заявления о выдаче сообщений об исчисленных налоговым органом суммах транспортного налога и земельного налога" заменить словами "заявления о выдаче сообщения об исчисленных налоговым органом суммах транспортного налога, налога на имущество организаций, земельного налога".

9. Сноску "10.1" изложить в новой редакции:

"<10.1> Форма налогового документа утверждается приказом Федеральной налоговой службы, которым определяется дата начала применения формализованного налогового документа.".

10. Сноску "13" исключить.

11. Приложение N 2 изложить в новой редакции:

"Приложение N 2

к Схеме (методическим рекомендациям)

по обработке формализованных

сообщений, заявлений и уведомлений

по вопросам налогообложения имущества

Форма по КНД 1136001

                   Типовая (рекомендуемая) форма запроса
    в орган или иному лицу, у которых имеются сведения, подтверждающие
                право налогоплательщика на налоговую льготу

    В  соответствии с пунктом 3 статьи 361.1, пунктом 8 статьи 382, пунктом
10 статьи 396, пунктом 6 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации
в  связи  с  рассмотрением  налоговым  органом  заявления  о предоставлении
налоговой льготы прошу Вас предоставлять следующие сведения:
    1.  Данные  о  налогоплательщике,  в  отношении  которого запрашиваются
сведения (далее - налогоплательщик): ______________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
(для налогоплательщиков - физических лиц: фамилия и инициалы (при наличии),
 ИНН, СНИЛС, сведения о документе, удостоверяющем личность /вид документа,
 серия и номер документа, дата выдачи документа, орган выдавший документ/;
      для налогоплательщиков - организаций: наименование, ОГРН, ИНН)
    2.  Сведения,  которые  необходимо  подтвердить  по настоящему запросу,
указанные налогоплательщиком: _____________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
    Орган  или  иное  лицо,  получившие  запрос  о  представлении сведений,
подтверждающих право налогоплательщика на налоговую льготу, исполняет его в
течение  семи  дней со дня получения или в тот же срок сообщает в налоговый
орган о причинах неисполнения запроса (пункт 3 статьи 361.1, пункт 8 статьи
382,  пункт 10 статьи 396, пункт 6 статьи 407 Налогового кодекса Российской
Федерации).
    За неисполнение запроса налогового органа предусмотрена ответственность
в соответствии с законодательством Российской Федерации.

12. Приложение N 3 изложить в новой редакции:

"Приложение N 3

к Схеме (методическим рекомендациям)

по обработке формализованных

сообщений, заявлений и уведомлений

по вопросам налогообложения имущества

Форма по КНД 1125024

Типовая (рекомендуемая) форма документа

о неполучении сведений, подтверждающих право

налогоплательщика на налоговую льготу

В соответствии с пунктом 3 статьи 361.1, пунктом 8 статьи 382, пунктом 10 статьи 396, пунктом 6 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации по результатам рассмотрения налоговым органом поданного Вами заявления о предоставлении налоговой льготы от "__" __________ г. N ________ уведомляем о следующем.

В связи с отсутствием документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговую льготу, в том числе непредставлением Вами таких документов, налоговым органом запрошена соответствующая информация у органов и лиц, которые могут располагать этими сведениями.

До настоящего времени налоговым органом не получены сведения, подтверждающие право на налоговую льготу.

С учетом изложенного уведомляем о необходимости представления в налоговый орган документов, подтверждающих право на налоговую льготу.

В случае неполучения налоговым органом документов, подтверждающих право на налоговую льготу, будет направлено сообщение об отказе от предоставления налоговой льготы.

--------------------------------

<1> Отчество указывается при наличии.

13. Приложение N 4 изложить в новой редакции:

"Приложение N 4

к Схеме (методическим рекомендациям)

по обработке формализованных

сообщений, заявлений и уведомлений

по вопросам налогообложения имущества

Форма по КНД 1125166

                   Типовая (рекомендуемая) форма запроса
    в орган или иному лицу, у которых имеются сведения, подтверждающие
            факт гибели или уничтожения объекта налогообложения

    В  соответствии  с  пунктом  3.1  статьи  362,  пунктом 4.1 статьи 382,
пунктом  2.1  статьи  408 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с
рассмотрением  налоговым органом заявления о гибели или уничтожении объекта
налогообложения  просим  предоставить  сведения,  подтверждающие гибель или
уничтожение объекта налогообложения: ______________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
   (наименование объекта налогообложения, его кадастровый номер/условный
         номер/инвентарный регистрационный или иной номер объекта)
    По  сведениям в указанном заявлении факт гибели или уничтожения объекта
налогообложения с _______________ месяца ____ года подтверждается следующим
                  (указать месяц)      (указать год)
документом (документами): _________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
   (реквизиты документа: наименование документа, наименование органа или
   иного лица, выдавшего документ, дата и номер (при наличии) документа)
    В  соответствии  с  пунктом  3.1  статьи  362,  пунктом 4.1 статьи 382,
пунктом  2.1  статьи  408  Налогового  кодекса  Российской Федерации просим
подтвердить  указанные сведения, в том числе, в части касающейся оформления
и  выдачи  документа,  подтверждающего  факт гибели или уничтожения объекта
налогообложения,   а   также   месяца   гибели   или   уничтожения  объекта
налогообложения.
    Орган  или  иное  лицо,  получившие  запрос  о  представлении сведений,
подтверждающих   факт   гибели  или  уничтожения  объекта  налогообложения,
исполняет  указанный  запрос в течение семи дней со дня его получения или в
тот  же  срок  сообщает  в  налоговый орган о причинах неисполнения запроса
(пункт  3.1  статьи  362,  пункт  4.1.  статьи 382, абзац третий пункта 2.1
статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации).
    За неисполнение запроса налогового органа предусмотрена ответственность
в соответствии с законодательством Российской Федерации.

14. Дополнить приложением N 4.1 следующего содержания:

"Приложение N 4.1

к Схеме (методическим рекомендациям)

по обработке формализованных

сообщений, заявлений и уведомлений

по вопросам налогообложения имущества

Форма по КНД 1125361

                   Типовая (рекомендуемая) форма запроса
            налогового органа в орган или иному лицу, у которых
          имеются сведения, подтверждающие принудительное изъятие
                          транспортного средства

    В  соответствии  с пунктом 3.4 статьи 362 Налогового кодекса Российской
Федерации в связи с рассмотрением налоговым органом заявления о прекращении
исчисления   транспортного   налога   в  связи  с  принудительным  изъятием
транспортного средства: ___________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
    (наименование объекта налогообложения, его регистрационный или иной
                              номер объекта)
    По   сведениям  в  указанном  заявлении  факт  принудительного  изъятия
транспортного средства с __________________ месяца ____ года подтверждается
                          (указать месяц)        (указать год)
следующим документом (документами): _______________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
   (реквизиты документа: наименование документа, наименование органа или
   иного лица, выдавшего документ, дата и номер (при наличии) документа)
    В  соответствии  с пунктом 3.4 статьи 362 Налогового кодекса Российской
Федерации  просим  подтвердить  указанные  сведения,  в  том числе, в части
касающейся  оформления  и  выдачи документа, подтверждающего принудительное
изъятие  транспортного  средства,  а  также  месяц, в котором принудительно
изъято транспортное средство.
    Орган  или  иное лицо, получившие настоящий запрос, исполняет указанный
запрос  в течение семи дней со дня его получения или в тот же срок сообщает
в  налоговый орган о причинах неисполнения запроса (абзац третий пункта 3.4
статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации).
    За неисполнение запроса налогового органа предусмотрена ответственность
в соответствии с законодательством Российской Федерации.

15. Приложение N 5 изложить в новой редакции:

"Приложение N 5

к Схеме (методическим рекомендациям)

по обработке формализованных

сообщений, заявлений и уведомлений

по вопросам налогообложения имущества

Форма по КНД 1125167

Типовая (рекомендуемая) форма документа

о неполучении сведений, подтверждающих факт гибели

или уничтожения объекта налогообложения

В соответствии с пунктом 3.1 статьи 362, пунктом 4.1 статьи 382, пунктом 2.1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации по результатам рассмотрения поданного Вами заявления о гибели или уничтожении объекта налогообложения от "__" ____________ г. N ______ сообщаем о следующем.

В связи с отсутствием в налоговом органе документов, подтверждающих факт гибели или уничтожения объекта налогообложения, указанного в заявлении, в том числе непредставлением Вами таких документов, налоговым органом запрошены соответствующие сведения у органов и лиц, которые могут располагать этими сведениями.

До настоящего времени сведения, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта налогообложения, налоговым органом не получены.

С учетом изложенного уведомляем Вас о необходимости представления документов, подтверждающих факт гибели или уничтожения объекта налогообложения, в налоговый орган.

В случае непредставления указанных документов у налогового органа отсутствуют основания для прекращения налогообложения соответствующего объекта.

--------------------------------

<2> Отчество указывается при наличии.

16. Дополнить приложением N 5.1 следующего содержания:

"Приложение N 5.1

к Схеме (методическим рекомендациям)

по обработке формализованных

сообщений, заявлений и уведомлений

по вопросам налогообложения имущества

Форма по КНД 1125362

Типовая (рекомендуемая) форма документа

о неполучении сведений, подтверждающих принудительное

изъятие транспортного средства

В соответствии с пунктом 3.4 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации по результатам рассмотрения поданного Вами заявления о прекращении исчисления транспортного налога в связи с принудительным изъятием транспортного средства от "__" _________ г. N ______ сообщаем о следующем.

В связи с отсутствием в налоговом органе документов, подтверждающих факт принудительного изъятия транспортного средства, указанного в заявлении, в том числе непредставлением Вами таких документов, налоговым органом запрошены соответствующие сведения у органов и лиц, которые могут располагать этими сведениями.

До настоящего времени сведения, подтверждающие факт принудительного изъятия транспортного средства, налоговым органом не получены.

С учетом изложенного уведомляем Вас о необходимости представления документов, подтверждающих факт принудительного изъятия транспортного средства, в налоговый орган.

В случае непредставления указанных документов у налогового органа отсутствуют основания для прекращения налогообложения соответствующего объекта.

--------------------------------

<3> Отчество указывается при наличии.

17. Приложение N 14 изложить в новой редакции:

"Приложение N 14

к Схеме (методическим рекомендациям)

по обработке формализованных

сообщений, заявлений и уведомлений

по вопросам налогообложения имущества

Форма по КНД 1121134

                   Типовая (рекомендуемая) форма письма
         по результатам рассмотрения заявления о выдаче сообщения
       об исчисленных налоговым органом суммах транспортного налога,
            налога на имущество организаций, земельного налога

    Налоговый орган _______________________________________________________
                         (указывается наименование налогового органа)
рассмотрел заявление от "__" _______________ г. N _________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
    (полное наименование организации (ее обособленного подразделения),
                    ИНН налогоплательщика-организации)
о  выдаче  сообщения  об исчисленных налоговым органом суммах транспортного
налога,  налога на имущество организаций, земельного налога и информирует о
том, что запрошенное сообщение не может быть выдано по следующим  причинам:
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
 (указываются основания, по которым запрошенное сообщение не передано (не
 направлено): запрошенное сообщение не формировалось в связи с отсутствием
  объекта налогообложения, суммы налога к уплате; с заявлением обратился
представитель налогоплательщика, полномочия которого не подтверждены; иное)