Письмо ФНС России от 16.12.2019 N БС-4-21/25793@ "О внесении изменений в письмо ФНС России от 25.09.2019 N БС-4-21/19518@ и о признании утратившим силу некоторых писем ФНС России, касающихся обработки сообщений, заявлений и уведомлений по вопросам налогообложения имущества"
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 16 декабря 2019 г. N БС-4-21/25793@
О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ
В ПИСЬМО ФНС РОССИИ ОТ 25.09.2019 N БС-4-21/19518@
И О ПРИЗНАНИИ УТРАТИВШИМ СИЛУ НЕКОТОРЫХ ПИСЕМ ФНС РОССИИ,
КАСАЮЩИХСЯ ОБРАБОТКИ СООБЩЕНИЙ, ЗАЯВЛЕНИЙ И УВЕДОМЛЕНИЙ
ПО ВОПРОСАМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ИМУЩЕСТВА
В связи со вступлением в силу с 01.01.2020 подпунктов "б", "в" пункта 66, подпункта "б" пункта 76, подпункта "а" пункта 79 статьи 2 Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", а также изданием приказа ФНС России от 11.11.2019 N ММВ-7-21/560@ "Об утверждении формы заявления о выдаче налогового уведомления" (зарегистрирован Минюстом России 12.12.2019, регистрационный N 56778) направляем прилагаемые изменения, которые вносятся в Схему (методические положения) по обработке налоговыми органами сообщения о наличии объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, уплачиваемым физическими лицами (КНД 1153006), заявления о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц (КНД 1150063), заявления налогоплательщика-организации о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу и (или) земельному налогу (КНД 1150064), уведомления о выбранных объектах налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота по налогу на имущество физических лиц (КНД 1150040), уведомления о выбранном земельном участке, в отношении которого применяется налоговый вычет по земельному налогу (КНД 1150038), заявления о гибели или уничтожении объекта налогообложения по налогу на имущество физических лиц (КНД 1150075), направленную письмом ФНС России от 25.09.2019 N БС-4-21/19518@ "Об организации обработки сообщений, заявлений и уведомлений, поступивших в налоговые органы по вопросам налогообложения имущества" (с изменениями от 28.10.2019 N БС-4-21/22041@).
С 01.01.2020 признать утратившими силу следующие письма ФНС России:
от 18.12.2017 N БС-4-21/25757@ "Об экстерриториальном принципе взаимодействия налоговых органов с налогоплательщиками - физическими лицами по вопросам налогообложения имущества";
от 11.01.2018 N БС-4-21/251@ "О рекомендуемой форме Уведомления о выбранном земельном участке, в отношении которого применяется налоговый вычет по земельному налогу, и дополнении письма ФНС России от 18.12.2017 N БС-4-21/25757@";
от 19.04.2019 N БС-4-21/7479@ "О внесении изменений в письма ФНС России в связи со вступлением в силу Федерального закона от 15.04.2019 N 63-ФЗ";
от 01.10.2019 N БС-4-21/19983@ "О типовой (рекомендуемой) форме заявления о выдаче налогового уведомления (КНД 1150084)".
Настоящее письмо подлежит применению с 01.01.2020.
Доведите информацию до подчиненных налоговых органов.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
С.Л.БОНДАРЧУК
Приложение
к письму ФНС России
от 16.12.2019 N БС-4-21/25793@
ИЗМЕНЕНИЯ,
КОТОРЫЕ ВНОСЯТСЯ В СХЕМУ (МЕТОДИЧЕСКИЕ ПОЛОЖЕНИЯ)
ПО ОБРАБОТКЕ НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ СООБЩЕНИЯ О НАЛИЧИИ
ОБЪЕКТОВ НЕДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА И (ИЛИ) ТРАНСПОРТНЫХ
СРЕДСТВ, ПРИЗНАВАЕМЫХ ОБЪЕКТАМИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
ПО СООТВЕТСТВУЮЩИМ НАЛОГАМ, УПЛАЧИВАЕМЫМ ФИЗИЧЕСКИМИ
ЛИЦАМИ (КНД 1153006), ЗАЯВЛЕНИЯ О ПРЕДОСТАВЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ
ЛЬГОТЫ ПО ТРАНСПОРТНОМУ НАЛОГУ, ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ, НАЛОГУ
НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ (КНД 1150063), ЗАЯВЛЕНИЯ
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА-ОРГАНИЗАЦИИ О ПРЕДОСТАВЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ
ЛЬГОТЫ ПО ТРАНСПОРТНОМУ НАЛОГУ И (ИЛИ) ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ
(КНД 1150064), УВЕДОМЛЕНИЯ О ВЫБРАННЫХ ОБЪЕКТАХ
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, В ОТНОШЕНИИ КОТОРЫХ ПРЕДОСТАВЛЯЕТСЯ
НАЛОГОВАЯ ЛЬГОТА ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
(КНД 1150040), УВЕДОМЛЕНИЯ О ВЫБРАННОМ ЗЕМЕЛЬНОМ УЧАСТКЕ,
В ОТНОШЕНИИ КОТОРОГО ПРИМЕНЯЕТСЯ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ
ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ (КНД 1150038), ЗАЯВЛЕНИЯ О ГИБЕЛИ
ИЛИ УНИЧТОЖЕНИИ ОБЪЕКТА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПО НАЛОГУ
НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ (КНД 1150075), НАПРАВЛЕННУЮ
ПИСЬМОМ ФНС РОССИИ ОТ 25.09.2019 N БС-4-21/19518@
"ОБ ОРГАНИЗАЦИИ ОБРАБОТКИ СООБЩЕНИЙ, ЗАЯВЛЕНИЙ
И УВЕДОМЛЕНИЙ, ПОСТУПИВШИХ В НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ
ПО ВОПРОСАМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ИМУЩЕСТВА" (С ИЗМЕНЕНИЯМИ
ОТ 28.10.2019 N БС-4-21/22041@)
1. Название дополнить словами ", заявления о выдаче налогового уведомления (КНД 1150084)";
2. В пункте 1.1 после цифр "1150075) <6>" дополнить словами ", заявление о выдаче налогового уведомления (КНД 1150084) <6.1>";
3. Дополнить сноской "6.1" следующего содержания:
"<6.1> Форма утверждена приказом ФНС России от 11.11.2019 N ММВ-7-21/560@ "Об утверждении формы заявления о выдаче налогового уведомления" (зарегистрирован Минюстом России 12.12.2019, регистрационный N 56778).";
4. Абзац третий пункта 1.2 дополнить словами "не позднее пяти рабочих дней со дня представления налоговых документов";
5. Пункт 2.1 дополнить абзацем следующего содержания:
"Заявление о выдаче налогового уведомления (КНД 1150084) рассматривается по месту его представления в любом налоговом органе, уполномоченном на взаимодействие с налогоплательщиками - физическими лицами, в срок не позднее пяти рабочих дней со дня регистрации этого заявления в налоговом органе.";
6. В пункте 2.3:
а) в абзаце втором слово "должностному" заменить словом "иному";
б) дополнить новым абзацем следующего содержания:
"Заявление о предоставлении налоговой льготы (КНД 1150063 или КНД 1150064) рассматривается налоговым органом в течение 30 дней со дня получения такого заявления. В случае направления налоговым органом запроса, в орган, организацию или иному лицу, у которых имеются сведения, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе продлить срок рассмотрения заявления о предоставлении налоговой льготы не более чем на 30 дней, уведомив об этом налогоплательщика. Типовая (рекомендуемая) форма уведомления о продлении налоговым органом срока рассмотрения заявления о предоставлении налоговой льготы (КНД 1125026) приводится в приложении N 3.1.";
7. Дополнить пунктом 2.7.1 следующего содержания:
"2.7.1. По результатам рассмотрения заявления о выдаче налогового уведомления (КНД 1150084) налоговый орган:
- при отсутствии основания для отказа в удовлетворении заявления (в т.ч. убедившись, что налоговое уведомление запрошено налогоплательщиком, которому оно было адресовано, либо его уполномоченным представителем) обеспечивает печать из АИСа налогового уведомления, включая отрывной корешок, и последующую передачу налогового уведомления налогоплательщику (его представителю) способом, указанным в заявлении;
- при наличии основания для отказа в удовлетворения заявления (в т.ч. если запрошенное налоговое уведомление в АИСе не формировалось, либо с заявлением обратилось лицо, которому запрошенное налоговое уведомление не адресовано) обеспечивает информирование об этом заявителя посредством направления официального ответа способом, указанным в заявлении.";
8. Пункт 2.9 дополнить новым абзацем следующего содержания:
"Взаимодействие налогового органа с многофункциональными центрами предоставления государственных и муниципальных услуг при приеме, обработке и направлении результатов рассмотрения налоговых документов осуществляется в соответствии с положениями Кодекса и соглашениями о соответствующем взаимодействии.";
9. В приложении:
а) после приложения N 3 дополнить приложением N 3.1 следующего содержания:
"Приложение N 3.1
к Схеме (методическим положениям)
по обработке налоговыми органами
сообщения о наличии объектов
недвижимого имущества и (или) транспортных
средств, признаваемых объектами
налогообложения по соответствующим
налогам, уплачиваемым физическими
лицами (КНД 1153006), заявления
о предоставлении налоговой льготы
по транспортному налогу, земельному
налогу, налогу на имущество
физических лиц (КНД 1150063),
заявления налогоплательщика-организации
о предоставлении налоговой льготы
по транспортному налогу и (или) земельному
налогу (КНД 1150064), уведомления
о выбранных объектах налогообложения,
в отношении которых предоставляется
налоговая льгота по налогу на имущество
физических лиц (КНД 1150040),
уведомления о выбранном земельном
участке, в отношении которого
применяется налоговый вычет
по земельному налогу (КНД 1150038),
заявления о гибели или уничтожении
объекта налогообложения по налогу
на имущество физических лиц
(КНД 1150075), заявления о выдаче
налогового уведомления (КНД 1150084)
Форма по КНД 1125026
ТИПОВАЯ (РЕКОМЕНДУЕМАЯ) ФОРМА УВЕДОМЛЕНИЯ
О ПРОДЛЕНИИ НАЛОГОВЫМ ОРГАНОМ СРОКА РАССМОТРЕНИЯ ЗАЯВЛЕНИЯ
О ПРЕДОСТАВЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ ЛЬГОТЫ
|
Фамилия, инициалы налогоплательщика (его представителя) или наименование налогоплательщика-организации (его обособленного подразделения): |
||
|
(полное наименование налогового органа) |
||
|
Адрес для направления или отметка о том, что настоящий документ передается в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика: |
||
|
(штамп налогового органа) |
Уведомление о продлении налоговым органом срока
рассмотрения заявления о предоставлении налоговой льготы
Налоговый орган ______________________________________________________,
(указывается наименование налогового органа)
рассмотрев заявление от "__" ___________________ г. N _____________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
(указывается фамилия, инициалы, ИНН налогоплательщика - физического лица/
полное наименование, ИНН налогоплательщика-организации)
о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу, земельному
налогу, налогу на имущество физических лиц, уведомляет о продлении срока
рассмотрения указанного заявления до "__" _________________ г. по следующим
основаниям: _______________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
(излагаются основания, в связи с которыми принято решение
о продлении срока рассмотрения заявления)
Руководитель/заместитель руководителя
налогового органа __________________________________
подпись, фамилия, инициалы
";
б) приложение N 6 изложить в новой редакции:
"Приложение N 6
к Схеме (методическим положениям)
по обработке налоговыми органами
сообщения о наличии объектов
недвижимого имущества и (или) транспортных
средств, признаваемых объектами
налогообложения по соответствующим
налогам, уплачиваемым физическими
лицами (КНД 1153006), заявления
о предоставлении налоговой льготы
по транспортному налогу, земельному
налогу, налогу на имущество
физических лиц (КНД 1150063),
заявления налогоплательщика-организации
о предоставлении налоговой льготы
по транспортному налогу и (или) земельному
налогу (КНД 1150064), уведомления
о выбранных объектах налогообложения,
в отношении которых предоставляется
налоговая льгота по налогу на имущество
физических лиц (КНД 1150040),
уведомления о выбранном земельном
участке, в отношении которого
применяется налоговый вычет
по земельному налогу (КНД 1150038),
заявления о гибели или уничтожении
объекта налогообложения по налогу
на имущество физических лиц
(КНД 1150075), заявления о выдаче
налогового уведомления (КНД 1150084)
Форма по КНД 1125102
ТИПОВАЯ (РЕКОМЕНДУЕМАЯ) ФОРМА УВЕДОМЛЕНИЯ
О ПРЕДОСТАВЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ ЛЬГОТЫ ПО ТРАНСПОРТНОМУ НАЛОГУ,
ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ, НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
|
Фамилия, имя, отчество <1> налогоплательщика или наименование налогоплательщика-организации (его обособленного подразделения): |
||
|
(полное наименование налогового органа) |
||
|
Адрес для направления или отметка о том, что настоящий документ передается в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика: |
||
|
(штамп налогового органа) |
Уведомление о предоставлении налоговой льготы по транспортному
налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц
от "__" __________ г. N __________
Налоговый орган ______________________________________________________,
(указывается наименование налогового органа)
рассмотрев заявление от "__" ___________________ г. N _____________________
_______________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
(указывается фамилия, имя, отчество <1>, ИНН <2>
налогоплательщика - физического лица/полное наименование, ИНН <2>
налогоплательщика-организации)
о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу, земельному
налогу, налогу на имущество физических лиц, уведомляет о предоставлении
налоговой льготы в отношении следующих объектов налогообложения:
|
Объекты налогообложения <3>: |
Основания предоставления налоговой льготы <4>: |
Период, применительно к которому предоставляется налоговая льгота: |
|
|
Дата начала |
Дата окончания <5> |
||
Должностное лицо
налогового органа ______________________________________
подпись, фамилия, инициалы <1>
";
--------------------------------
<1> Отчество указывается при наличии.
<2> Идентификационный номер налогоплательщика.
<3> В графе указываются, соответственно, вид транспортного средства, его государственный регистрационный знак (номер) или иной номер, земельный участок, его кадастровый номер, вид иного объекта недвижимости, его кадастровый номер, а при отсутствии кадастрового номера - условный или инвентарный номер.
<4> В графе указываются наименование и реквизиты нормативного правового акта, в соответствии с которым предоставлена налоговая льгота, а также соответствующая статья, часть, пункт, подпункт, абзац, иная структурная единица этого акта.
<5> В случае отсутствия основания для определения такой даты в графе проставляется знак "-" (прочерк). При этом дальнейшее применение налоговой льготы для определенного налогового периода осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
в) приложение N 7 изложить в новой редакции:
"Приложение N 7
к Схеме (методическим положениям)
по обработке налоговыми органами
сообщения о наличии объектов
недвижимого имущества и (или) транспортных
средств, признаваемых объектами
налогообложения по соответствующим
налогам, уплачиваемым физическими
лицами (КНД 1153006), заявления
о предоставлении налоговой льготы
по транспортному налогу, земельному
налогу, налогу на имущество
физических лиц (КНД 1150063),
заявления налогоплательщика-организации
о предоставлении налоговой льготы
по транспортному налогу и (или) земельному
налогу (КНД 1150064), уведомления
о выбранных объектах налогообложения,
в отношении которых предоставляется
налоговая льгота по налогу на имущество
физических лиц (КНД 1150040),
уведомления о выбранном земельном
участке, в отношении которого
применяется налоговый вычет
по земельному налогу (КНД 1150038),
заявления о гибели или уничтожении
объекта налогообложения по налогу
на имущество физических лиц
(КНД 1150075), заявления о выдаче
налогового уведомления (КНД 1150084)
Форма по КНД 1125162
ТИПОВАЯ (РЕКОМЕНДУЕМАЯ) ФОРМА СООБЩЕНИЯ
ОБ ОТКАЗЕ В ПРЕДОСТАВЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ ЛЬГОТЫ
ПО ТРАНСПОРТНОМУ НАЛОГУ, ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ, НАЛОГУ
НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
|
Фамилия, имя, отчество <6> налогоплательщика или наименование налогоплательщика-организации (его обособленного подразделения): |
||
|
(полное наименование налогового органа) |
||
|
Адрес для направления или отметка о том, что настоящий документ передается в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика: |
||
|
(штамп налогового органа) |
Сообщение об отказе от предоставления налоговой льготы
по транспортному налогу, земельному налогу, налогу
на имущество физических лиц
от "__" __________ г. N __________
Налоговый орган ______________________________________________________,
(указывается наименование налогового органа)
рассмотрев заявление от "__" ___________________ г. N _____________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
(указывается фамилия, имя, отчество <6>,
ИНН <7> налогоплательщика - физического лица/полное наименование,
ИНН <7> налогоплательщика-организации)
о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу, земельному
налогу, налогу на имущество физических лиц, сообщает об отказе от
предоставления налоговой льготы в отношении следующих объектов
налогообложения:
|
Объекты налогообложения <8>: |
Основания отказа в предоставлении налоговой льготы <9>: |
Период, начиная с которого налоговая льгота не предоставляется: |
|
|
Дата начала |
Дата окончания <10> |
||
Должностное лицо
налогового органа ______________________________________
подпись, фамилия, инициалы
".
--------------------------------
<6> Отчество указывается при наличии.
<7> Идентификационный номер налогоплательщика.
<8> В графе указываются, соответственно, вид транспортного средства, его государственный регистрационный знак (номер) или иной номер, земельный участок, его кадастровый номер, вид иного объекта недвижимости, его кадастровый номер, а при отсутствии кадастрового номера - условный или инвентарный номер.
<9> В графе указываются мотивированные основания, в соответствии с которыми отказано в предоставлении налоговой льготы.
<10> В случае отсутствия основания для определения такой даты проставляется знак "-" (прочерк).