Постановление Правительства РФ от 10.12.2009 N 995 (ред. от 31.05.2012) "О порядке и условиях проведения реструктуризации задолженности организаций оборонно-промышленного комплекса - исполнителей государственного оборонного заказа, включенных в перечень стратегических организаций, по налогам, сборам, начисленным пеням и штрафам перед федеральным бюджетом и списания этих пеней и штрафов"
ПРАВИТЕЛЬСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 10 декабря 2009 г. N 995
О ПОРЯДКЕ И УСЛОВИЯХ
ПРОВЕДЕНИЯ РЕСТРУКТУРИЗАЦИИ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
ОРГАНИЗАЦИЙ ОБОРОННО-ПРОМЫШЛЕННОГО КОМПЛЕКСА - ИСПОЛНИТЕЛЕЙ
ГОСУДАРСТВЕННОГО ОБОРОННОГО ЗАКАЗА, ВКЛЮЧЕННЫХ В ПЕРЕЧЕНЬ
СТРАТЕГИЧЕСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ, ПО НАЛОГАМ, СБОРАМ, НАЧИСЛЕННЫМ
ПЕНЯМ И ШТРАФАМ ПЕРЕД ФЕДЕРАЛЬНЫМ БЮДЖЕТОМ И СПИСАНИЯ
ЭТИХ ПЕНЕЙ И ШТРАФОВ
Правительство Российской Федерации постановляет:
1. Установить, что реструктуризация задолженности организаций оборонно-промышленного комплекса - исполнителей государственного оборонного заказа, включенных в перечень стратегических организаций (далее - организации), по налогам, сборам, начисленным пеням и штрафам перед федеральным бюджетом (далее - задолженность) проводится путем поэтапного погашения задолженности, исчисленной по данным учета налоговых органов по состоянию на 1 января 2009 г. (для организаций, подавших заявление с 1 января 2012 г., - по состоянию на 1 сентября 2011 г.), но не более размера задолженности по состоянию на 1-е число месяца подачи заявления о проведении реструктуризации задолженности по налогам, сборам, начисленным пеням и штрафам перед федеральным бюджетом (далее - заявление о реструктуризации).
В сумму подлежащей реструктуризации задолженности не включается задолженность организации по налогу на доходы физических лиц, задолженность по налогам, сборам, начисленным пеням и штрафам, срок уплаты которых на дату подачи организацией заявления о реструктуризации изменен в соответствии с решениями о предоставлении отсрочки (рассрочки), налогового кредита, инвестиционного налогового кредита, реструктуризации задолженности, а также актами Правительства Российской Федерации.
2. Установить, что решение о реструктуризации задолженности по налогам, сборам, начисленным пеням и штрафам перед федеральным бюджетом (далее - решение о реструктуризации) принимается налоговым органом по месту нахождения организации, а в отношении организации, являющейся крупнейшим налогоплательщиком, - соответствующим налоговым органом по месту учета крупнейшего налогоплательщика (далее - налоговый орган) на основании представляемого организацией в налоговый орган заявления о реструктуризации по форме согласно приложению N 1, к которому прилагаются следующие документы:
а) выписка из сводного реестра организаций оборонно-промышленного комплекса о наличии организации в его составе;
б) справка федерального органа исполнительной власти, обеспечивающего реализацию единой государственной политики в отрасли экономики, в которой осуществляет деятельность соответствующая стратегическая организация, подтверждающая участие организации в выполнении государственного оборонного заказа и включение организации в перечень стратегических организаций;
в) документ, подтверждающий наличие и размер ранее предоставленных организации отсрочек (рассрочек) по уплате налогов и сборов в федеральный бюджет, налогового кредита и инвестиционного налогового кредита, срок действия которых не истек на день подачи заявления о реструктуризации;
г) проект мирового соглашения с конкурсными кредиторами и федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным Правительством Российской Федерации представлять в деле о банкротстве и в процедурах банкротства требования об уплате обязательных платежей и требования Российской Федерации по денежным обязательствам (далее - уполномоченный орган), предусматривающего в том числе погашение задолженности в порядке, установленном настоящим Постановлением (в случае возбуждения арбитражным судом в отношении организации производства по делу о банкротстве).
2(1). В случае непредставления документов и информации, которые находятся в распоряжении органов, предоставляющих государственные услуги, налоговый орган запрашивает их самостоятельно.
3. Решение о реструктуризации принимается налоговым органом по форме согласно приложению N 2 в течение 1 месяца со дня подачи организацией заявления о реструктуризации при условии полного внесения организацией текущих налоговых платежей в федеральный бюджет в течение 1 месяца до 1-го числа месяца подачи организацией заявления о реструктуризации, а также полного внесения организацией текущих налоговых платежей в федеральный бюджет, начисленных с 1-го числа месяца подачи организацией заявления о реструктуризации до 1-го числа месяца принятия решения о реструктуризации.
Реструктуризация задолженности проводится на срок не более 12 лет.
В целях настоящего Постановления понятие "год реструктуризации" означает 12 месяцев, исчисляемых со дня принятия решения о реструктуризации.
4. Установить, что если в отношении организации в соответствии с Федеральным законом "О несостоятельности (банкротстве)" арбитражным судом возбуждено производство по делу о банкротстве, налоговый орган принимает решение о реструктуризации в целях подписания мирового соглашения, предусматривающего в том числе погашение задолженности организации в порядке, установленном настоящим Постановлением.
Такое решение о реструктуризации вступает в силу после утверждения арбитражным судом мирового соглашения, заключенного в установленном порядке с конкурсными кредиторами и уполномоченным органом.
5. Реструктурированную задолженность по налогам и сборам перед федеральным бюджетом (далее - задолженность по налогам и сборам) организация погашает в течение 8 лет реструктуризации в размере, установленном графиком погашения задолженности на соответствующий год реструктуризации:
в 1-й год реструктуризации - 0 процентов суммы реструктурированной задолженности по налогам и сборам;
во 2-й год реструктуризации - 2 процента суммы реструктурированной задолженности по налогам и сборам;
в 3-й год реструктуризации - 6 процентов суммы реструктурированной задолженности по налогам и сборам;
в 4-й год реструктуризации - 12 процентов суммы реструктурированной задолженности по налогам и сборам;
в 5-й год реструктуризации - 16 процентов суммы реструктурированной задолженности по налогам и сборам;
в 6-й год реструктуризации - 20 процентов суммы реструктурированной задолженности по налогам и сборам;
в 7-й год реструктуризации - 22 процента суммы реструктурированной задолженности по налогам и сборам;
в 8-й год реструктуризации - 22 процента суммы реструктурированной задолженности по налогам и сборам.
6. Сумма задолженности по налогам и сборам, доначисленная в результате проверок налоговых органов за период до 1 января 2009 г. (для организаций, подавших заявление с 1 января 2012 г., - за период до 1 сентября 2011 г.), проведенных после дня принятия решения о реструктуризации, подлежит включению в график погашения задолженности за последний год реструктуризации задолженности по налогам и сборам.
Сумма задолженности по пеням и штрафам перед федеральным бюджетом (далее - задолженность по пеням и штрафам), в том числе доначисленная в результате проверок налоговых органов за период до 1 января 2009 г. (для организаций, подавших заявление с 1 января 2012 г., - за период до 1 сентября 2011 г.), проведенных после дня принятия решения о реструктуризации, подлежит включению в график погашения задолженности с 9-го года реструктуризации в размере не менее 25 процентов указанной задолженности ежегодно.
График погашения задолженности организации, не имеющей задолженности по налогам и сборам, должен предусматривать погашение задолженности по пеням и штрафам в течение не более 10 лет реструктуризации ежегодно равными долями начиная с 3-го года реструктуризации.
7. Начисление пеней на реструктурированную задолженность организации и применение мер по принудительному взысканию указанной задолженности прекращается со дня принятия решения о реструктуризации.
8. Проценты с суммы реструктурированной задолженности по налогам и сборам уплачиваются ежегодно, не позднее 1-го числа месяца, следующего за истекшим годом реструктуризации, из расчета одной десятой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей на день принятия решения о реструктуризации.
Проценты начисляются исходя из суммы непогашенной реструктурированной задолженности по налогам и сборам на дату уплаты процентов.
9. Организации предоставляется право досрочного погашения реструктурированной задолженности.
В случае полного погашения реструктурированной задолженности по налогам и сборам в течение 6 лет реструктуризации организации предоставляется право на списание реструктурированной задолженности по пеням и штрафам.
Списание реструктурированной задолженности по пеням и штрафам производится при условии уплаты организацией текущих налоговых платежей в федеральный бюджет в полном объеме начиная со дня принятия решения о реструктуризации и отсутствия у организации задолженности по уплате процентов, начисленных в соответствии с указанным решением.
10. При выполнении условий, предусмотренных пунктом 9 настоящего Постановления, организация вправе обратиться в налоговый орган с заявлением о списании реструктурированной задолженности по пеням и штрафам перед федеральным бюджетом (далее - заявление о списании) по форме согласно приложению N 3.
Налоговый орган в 2-недельный срок со дня получения заявления о списании проверяет выполнение организацией условий предоставления права на списание задолженности по пеням и штрафам, предусмотренных пунктом 9 настоящего Постановления, и достоверность сведений, указанных в заявлении о списании, и при положительном результате проверки осуществляет списание задолженности по пеням и штрафам единовременно и в полном объеме.
11. Реструктуризация задолженности организации прекращается в следующих случаях:
а) неуплата на 1-е число месяца, следующего за истекшим годом реструктуризации, платежей, установленных графиком погашения задолженности;
б) неуплата процентов в соответствии с пунктом 8 настоящего Постановления;
в) наличие на 1-е число месяца, следующего за истекшим кварталом, задолженности по уплате текущих налоговых платежей в федеральный бюджет, включая авансовые платежи;
г) возбуждение арбитражным судом в отношении организации производства по делу о банкротстве;
д) расторжение арбитражным судом мирового соглашения, заключенного в рамках производства по делу о банкротстве.
12. В случаях, предусмотренных пунктом 11 настоящего Постановления, налоговый орган в течение 1 месяца принимает решение о прекращении реструктуризации задолженности и в течение 10 дней уведомляет организацию о принятом решении.
Все предусмотренные законодательством Российской Федерации меры по принудительному взысканию задолженности с организации возобновляются со дня принятия решения о прекращении реструктуризации задолженности.
Организация, в отношении которой налоговым органом принято решение о прекращении реструктуризации задолженности по основаниям, предусмотренным подпунктами "а", "б" и (или) "в" пункта 11 настоящего Постановления, при условии уплаты текущих налоговых платежей, платежей, установленных графиком погашения задолженности, и пеней, начисленных за неуплату налоговых платежей с момента нарушения условий реструктуризации, может в течение 90 дней со дня принятия такого решения направить в налоговый орган заявление о повторной реструктуризации задолженности с приложением необходимых обоснований.
Организация, в отношении которой налоговым органом принято решение о прекращении реструктуризации задолженности по основаниям, предусмотренным подпунктами "г" или "д" пункта 11 настоящего Постановления, может направить в налоговый орган заявление о повторной реструктуризации задолженности с приложением утвержденного арбитражным судом мирового соглашения с конкурсными кредиторами и уполномоченным органом.
Налоговый орган в течение 7 дней со дня получения соответствующего заявления и при наличии указанных обоснований принимает решение о реструктуризации задолженности организации, оставшейся непогашенной, в соответствии с графиком погашения задолженности, первоначально предусмотренным при проведении реструктуризации задолженности.
Установить, что право на реструктуризацию задолженности, предоставленное в соответствии с настоящим постановлением, сохраняется за правопреемником (правопреемниками) реорганизованной организации.
13. Установить, что контроль за исполнением организацией обязательств по погашению реструктурированной задолженности, а также обязанностей по своевременной и полной уплате текущих налоговых платежей в течение всего срока реструктуризации задолженности осуществляется налоговым органом.
14. Рекомендовать органам исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органам местного самоуправления проводить реструктуризацию задолженности организаций перед бюджетами субъектов Российской Федерации и местными бюджетами одновременно с проведением реструктуризации задолженности перед федеральным бюджетом.
Председатель Правительства
Российской Федерации
В.ПУТИН
Приложение N 1
к Постановлению Правительства
Российской Федерации
от 10 декабря 2009 г. N 995
(форма)
В _________________________________________________________________________
(наименование налогового органа)
ЗАЯВЛЕНИЕ
о проведении реструктуризации задолженности по налогам,
сборам, начисленным пеням и штрафам перед
федеральным бюджетом
┌──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┐
______________________________________, ИНН │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
(полное наименование организации └──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┘
в соответствии с учредительными
документами)
___________________________________________________________________________
(адрес места нахождения организации)
в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от
10 декабря 2009 г. N 995 просит провести реструктуризацию следующей
задолженности:
───────────────────────────────┬───────────────────────────┬───────────────
Вид налога (сбора) │ Наименование налога │ Сумма
и иных обязательных платежей │ (обязательного платежа) │ задолженности
───────────────────────────────┴───────────────────────────┴───────────────
Федеральные налоги и сборы
всего
Начисленные пени и штрафы
всего
общая задолженность
по налогам и сборам,
а также пеням и штрафам
───────────────────────────────────────────────────────────────────────────
Проектом графика погашения задолженности предусматривается погашение:
а) задолженности по налогам и сборам перед федеральным бюджетом,
которая по состоянию на 1 сентября 2011 г. составляет рублей
(рублей)
─────────────────────────┬─────────────┬────────────────────┬──────────────
Год │Остаток суммы│ Годовая сумма │Проценты к
реструктуризации │задолженности│ задолженности │уплате исходя
│ по налогам │по налогам и сборам,│из 1/10 став-
│ и сборам │ подлежащая уплате │ки рефинанси-
│ ├─────────────┬──────┤рования
│ │процентов от │ в │Банка России
│ │ суммы │рублях│
│ │задолженности│ │
│ │на 1 сентября│ │
│ │ 2011 г. │ │
─────────────────────────┴─────────────┴─────────────┴──────┴──────────────
1-й год реструктуризации 0
2-й год реструктуризации 2
3-й год реструктуризации 6
4-й год реструктуризации 12
5-й год реструктуризации 16
6-й год реструктуризации 20
7-й год реструктуризации 22
8-й год реструктуризации 22
Итого за период
реструктуризации
───────────────────────────────────────────────────────────────────────────
б) задолженности по начисленным пеням и штрафам перед федеральным
бюджетом, которая по состоянию на 1 сентября 2011 г. составляет рублей
(рублей)
────────────────────────────┬────────────────────┬─────────────────────────
Год │ Остаток суммы │ Годовая сумма
реструктуризации │ задолженности │задолженности по пеням и
│ по пеням и штрафам │ штрафам, подлежащая
│ │ уплате
────────────────────────────┴────────────────────┴─────────────────────────
-й год реструктуризации
-й год реструктуризации
-й год реструктуризации
...
───────────────────────────────────────────────────────────────────────────
Условия проведения реструктуризации задолженности, предусмотренные
Постановлением Правительства Российской Федерации от 10 декабря 2009 г. N
995, выполнены.
Руководитель организации _____________ (___________________) ______________
(подпись) (ф.и.о.) (дата)
М.П.
Дата поступления заявления ____ ____ _____________ (______________________)
(отметка налогового органа) (подпись) (ф.и.о.)
Приложение N 2
к Постановлению Правительства
Российской Федерации
от 10 декабря 2009 г. N 995
(форма)
___________________________________________________________________________
(наименование налогового органа)
РЕШЕНИЕ
о реструктуризации задолженности по налогам, сборам,
начисленным пеням и штрафам перед федеральным бюджетом
от "__" ______________ 20__ г. N _______________
┌──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┐
______________________________________, ИНН │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
(полное наименование организации └──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┘
в соответствии с учредительными
документами)
___________________________________________________________________________
(адрес места нахождения организации)
в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от
10 декабря 2009 г. N 995 предоставлено право на реструктуризацию:
а) задолженности по налогам и сборам перед федеральным бюджетом,
которая по состоянию на 1 сентября 2011 г. составляет рублей,
на дату принятия настоящего решения - рублей
(рублей)
─────────────────────────────┬──────────────┬─────────────────┬────────────
Год │Остаток суммы │ Годовая сумма │Проценты к
реструктуризации │задолженности │ задолженности │уплате ис-
│ по налогам │ по налогам и │ходя из
│ и сборам │ сборам, │1/10 ставки
│ │подлежащая уплате│рефинанси-
│ ├──────────┬──────┤рования
│ │процентов │ в │Банка Рос-
│ │от суммы │рублях│сии
│ │задолжен- │ │
│ │ности на │ │
│ │1 сентября│ │
│ │2011 г. │ │
─────────────────────────────┴──────────────┴──────────┴──────┴────────────
1-й год реструктуризации - 0
с "__" ____ г. по "__" ____
г.
2-й год реструктуризации - 2
с "__" ____ г. по "__" ____
г.
3-й год реструктуризации - 6
с "__" ____ г. по "__" ____
г.
4-й год реструктуризации - 12
с "__" ____ г. по "__" ____
г.
5-й год реструктуризации - 16
с "__" ____ г. по "__" ____
г.
6-й год реструктуризации - 20
с "__" ____ г. по "__" ____
г.
7-й год реструктуризации - 22
с "__" ____ г. по "__" ____
г.
8-й год реструктуризации - 22
с "__" ____ г. по "__" ____
г.
Итого за период
реструктуризации
───────────────────────────────────────────────────────────────────────────
б) задолженности по начисленным пеням и штрафам перед федеральным
бюджетом, которая по состоянию на 1 сентября 2011 г.
составляет рублей, на дату принятия настоящего решения - рублей
(рублей)
──────────────────────────────┬─────────────────────┬──────────────────────
Год │ Остаток суммы │ Годовая сумма
реструктуризации │ задолженности │ задолженности по
│ по пеням и штрафам │ пеням и штрафам,
│ │ подлежащая уплате
──────────────────────────────┴─────────────────────┴──────────────────────
-й год реструктуризации - с
"__" ____ г. по "__" ____ г.
-й год реструктуризации - с
"__" ____ г. по "__" ____ г.
-й год реструктуризации - с
"__" ____ г. по "__" ____ г.
...
Итого за период
реструктуризации
───────────────────────────────────────────────────────────────────────────
Руководитель
налогового органа _________ (__________________) "__" __________ ____ г.
(подпись) (ф.и.о.)
М.П.
Приложение N 3
к Постановлению Правительства
Российской Федерации
от 10 декабря 2009 г. N 995
(форма)
В _________________________________________________________________________
(наименование налогового органа)
ЗАЯВЛЕНИЕ
о списании реструктурированной задолженности по пеням
и штрафам перед федеральным бюджетом
В соответствии с пунктами 9 и 10 Постановления Правительства Российской
Федерации от 10 декабря 2009 г. N 995
┌──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┐
______________________________________, ИНН │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
(полное наименование организации └──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┘
в соответствии с учредительными
документами)
___________________________________________________________________________
(адрес места нахождения организации)
сообщает о полном погашении задолженности по налогам и сборам перед
федеральным бюджетом, реструктурированной в соответствии с решением
___________________________________________________________________________
(наименование налогового органа)
от " " _________ 20__ г. N ______, и просит списать задолженность по пеням
и штрафам перед федеральным бюджетом на общую сумму _______________ рублей
___ копеек (сумма прописью).
Дата досрочного погашения задолженности - " " __________ 20 г.
Организацией уплачены текущие налоговые платежи в федеральный бюджет в
полном объеме начиная со дня принятия налоговым органом решения о
реструктуризации задолженности. Задолженность по уплате процентов,
начисленных в соответствии с указанным решением, отсутствует.
Руководитель
организации ______________ (__________________) "__" ________ ____ г.
(подпись) (ф.и.о.)
Главный бухгалтер
организации ______________ (__________________) "__" ________ ____ г.
(подпись) (ф.и.о.)